{"id":2050,"date":"2024-02-17T18:24:00","date_gmt":"2024-02-17T18:24:00","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.liangware.cu\/gestoriaconfias\/?p=2050"},"modified":"2024-03-25T21:28:14","modified_gmt":"2024-03-25T21:28:14","slug":"nota-004","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/dev.liangware.cu\/gestoriaconfias\/nota-004\/","title":{"rendered":"Nota: 004."},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La Gaceta Oficial No. 5 Ordinaria de 2024<a id=\"_ftnref1\" href=\"#_ftn1\">[1]<\/a>, publicada el 16 de enero, contiene 10 nuevas resoluciones del Ministerio de Finanzas y Precios (MFP) que instrumentan las disposiciones fiscales y financieras relacionadas con la Ley 164, \u201cDel Presupuesto del Estado para el a\u00f1o 2024\u201d<a id=\"_ftnref2\" href=\"#_ftn2\">[2]<\/a>. Entre las normas publicadas se incluye la Res.&nbsp;306\/2023, regulaciones financieras, tributarias y de precios para micro, peque\u00f1as y medianas empresas (mipyme), que deroga la Res. 350\/2021<a id=\"_ftnref3\" href=\"#_ftn3\">[3]<\/a>. A continuaci\u00f3n, presentamos un resumen de la Res. 306\/2023 MFP, an\u00e1lisis y comentarios al respecto se publicar\u00e1n en posteriores Notas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Resoluci\u00f3n 306\/2023 de Ministerio de Finanzas y Precios, regulaciones financieras, tributarias y de precios para micro, peque\u00f1as y medianas empresas (mipyme).<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><u>Tributos Empresariales<\/u><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las mipyme pagan los siguientes tributos (Resuelvo Segundo):<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table has-small-font-size\"><table><tbody><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>P\u00e1rrafo<\/strong><\/td><td><strong>Nombre<\/strong><\/td><td><strong>TI<\/strong><\/td><td><strong>Base Imponible<\/strong><\/td><td><strong>Periodicidad<\/strong><\/td><td><strong>Fechas de aporte<\/strong><\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\" colspan=\"6\"><strong>Tributos Empresariales<\/strong><\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\" rowspan=\"2\">40072<\/td><td rowspan=\"2\">Impuesto sobre Utilidades de MIPYMES<\/td><td rowspan=\"2\">35%<\/td><td rowspan=\"2\">&nbsp;1<\/td><td>Trimestral<\/td><td>15 d\u00edas h\u00e1biles posteriores al cierre trimestral<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Liquidaci\u00f3n<\/td><td>31 de marzo<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">11482<\/td><td>Impuesto sobre las Ventas y Servicios MIPYMES<sup>2<\/sup><\/td><td>10%<\/td><td>Total de los ingresos mensuales obtenidos por el desarrollo de su actividad<\/td><td>Mensual<\/td><td>20 d\u00edas naturales, mes vencido<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">61012<\/td><td>Impuesto sobre la Utilizaci\u00f3n de la Fuerza de Trabajo<\/td><td>5%<\/td><td>Sobre las remuneraciones mensuales pagadas a los empleados<\/td><td>Mensual<\/td><td>10 d\u00edas h\u00e1biles, mes vencido<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">81013<\/td><td>Contribuci\u00f3n a la Seguridad Social<\/td><td>14%<\/td><td>Sobre el total de las remuneraciones pagadas al personal contratado<\/td><td>Mensual<\/td><td>10 d\u00edas h\u00e1biles, mes vencido<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">74012<\/td><td>Contribuci\u00f3n Territorial para el Desarrollo Local<\/td><td>1%<\/td><td>Sobre los ingresos totales obtenidos por el desarrollo de su actividad<\/td><td>Mensual<\/td><td>45 d\u00edas naturales, mes vencido<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\" colspan=\"6\">Otros impuestos, tasas y contribuciones en correspondencia con lo establecido en la<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\" colspan=\"6\">legislaci\u00f3n tributaria, seg\u00fan el hecho imponible en que incurra.<sup>3<\/sup><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>Se realizan pagos a cuenta del referido impuesto trimestralmente y una liquidaci\u00f3n al cierre de cada ejercicio fiscal mediante Declaraci\u00f3n Jurada, los gastos deducibles de los ingresos obtenidos en cada a\u00f1o fiscal deben reunir los requisitos de necesidad, contabilizaci\u00f3n y justificaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>En el caso del Impuesto sobre las Ventas y Servicios es uno de los aspectos que se modifican en la norma, se aplica a la totalidad de los Ingresos de la actividad, sin diferenciar entre Operaciones Minoristas o Mayoristas. Es uno de las modificaciones que mayor impacto tendr\u00e1 en el presente a\u00f1o en las mipyme y se ver\u00e1 reflejado en un incremento de los precios de los bienes y servicios a los clientes.<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>Seg\u00fan las caracter\u00edsticas, ubicaci\u00f3n, condiciones muy espec\u00edficas de cada negocio, son, por ejemplo: Tasa de radiaci\u00f3n y anuncios, s\u00ed tienen carteles; Impuesto Transporte Terrestre, s\u00ed tienen autos propiedad de la mipyme; u otros.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><u>Tributos de los Trabajadores<\/u><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La mipyme retiene (descuenta de la N\u00f3mina a cobrar) y aporta (a t\u00edtulo de los trabajadores:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Contribuci\u00f3n Especial a la Seguridad Social (Resuelvo Tercero y Cuarto)<\/li>\n\n\n\n<li>Impuesto sobre Ingresos Personales (Resuelvo Quinto al S\u00e9ptimo)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>P\u00e1rrafo<\/strong><strong><\/strong><\/td><td><strong>Nombre<\/strong><strong><\/strong><\/td><td><strong>Base Imponible<\/strong><strong><\/strong><\/td><td><strong>Periodicidad<\/strong><strong><\/strong><\/td><td><strong>Fechas de aporte<\/strong><strong><\/strong><\/td><td><strong>TI<\/strong><strong><\/strong><\/td><td><strong>Escala<\/strong><strong><\/strong><\/td><\/tr><tr><td colspan=\"6\"><strong>Personales<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>&nbsp;<\/td><\/tr><tr><td rowspan=\"2\">82023<\/td><td rowspan=\"2\">Contribuci\u00f3n Especial de Trabajadores a la Seguridad Social<sup>1<\/sup><\/td><td rowspan=\"2\">Por las remuneraciones salariales y la distribuci\u00f3n de utilidades<\/td><td rowspan=\"2\">Mensual<\/td><td rowspan=\"2\">10 d\u00edas h\u00e1biles, mes vencido<\/td><td>5%<\/td><td>Hasta 15 000<\/td><\/tr><tr><td>10%<\/td><td>Exceso de 15 000<\/td><\/tr><tr><td rowspan=\"7\">52032<\/td><td rowspan=\"7\">Impuesto sobre Ingresos Personales-Retenciones y Pagos Parciales-Otros<sup>2<\/sup><\/td><td>Por el total de las remuneraciones salariales y no salariales recibidas<\/td><td rowspan=\"7\">Mensual<\/td><td rowspan=\"7\">10 d\u00edas h\u00e1biles, mes vencido<\/td><td>Exento<\/td><td>Hasta 3 260<\/td><\/tr><tr><td>como resultado de su trabajo<\/td><td>3%<\/td><td>De 3 260 &#8211; 9 510<\/td><\/tr><tr><td>&nbsp;<\/td><td>5%<\/td><td>De 9 510 &#8211; 15 000<\/td><\/tr><tr><td>&nbsp;<\/td><td>7.50%<\/td><td>De 15 000 &#8211; 20 000<\/td><\/tr><tr><td>&nbsp;<\/td><td>10%<\/td><td>De 20 000 &#8211; 25 000<\/td><\/tr><tr><td>&nbsp;<\/td><td>15%<\/td><td>De 25 000 &#8211; 30 000<\/td><\/tr><tr><td>&nbsp;<\/td><td>20%<\/td><td>Exceso de 30 000<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>Se ratifica la aplicaci\u00f3n para las mipyme de lo establecido en la Res. 41\/2023 del MFP. Vale se\u00f1alar que se incluye dentro de la Base Imponible (Base de c\u00e1lculo para determinar el aporte) los pagos por Utilidades que reciban los Trabajadores de la mipyme (Resuelvo Tercero), que no debe de confundirse con los Anticipos de Utilidades o Utilidades que reciban los socios de la mipyme.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Impuesto sobre los Ingresos Personales, en este caso se modifican las normas anteriores y se aplica la escala de aporte que establece la Res. 41\/2023 del MFP, el cual implica un incremente significativo en los aportes de los trabajadores contratados, teniendo un impacto negativo en los salarios netos a recibir por el trabajador. <\/strong>Los trabajadores contratados est\u00e1n exonerados de presentar Declaraci\u00f3n Jurada por estos Ingresos (Resuelvo S\u00e9ptimo).<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><u>Tributos de los Socios<\/u><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>Contribuci\u00f3n a la Seguridad Social<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los socios de las mipyme aportan a la Seguridad Social Especial de conformidad con el R\u00e9gimen Especial de la Seguridad Social que se les aplica (Resuelvo Octavo), en este caso el aporte ser\u00eda seg\u00fan lo establecido en el Decreto Ley 48 de 2021<a href=\"#_ftn4\" id=\"_ftnref4\">[4]<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Impuesto sobre los Ingresos Personales por los Dividendos recibidos:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los socios de la mipyme est\u00e1n obligados a la presentaci\u00f3n de Declaraci\u00f3n Jurada (DJ) por los Dividendos recibidos (Resuelvo Noveno), no queda claro la fecha de presentaci\u00f3n y liquidaci\u00f3n de esta DJ, sin embargo, seg\u00fan se ha mencionado es 31 de marzo, quedando dudas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La obligaci\u00f3n de presentaci\u00f3n de la DJ es nueva y su cumplimiento es obligatorio, haya recibido o no Dividendos, y comienza a aplicarse en la presente campa\u00f1a de tributos sobre los resultados del 2023. El modelo de DJ se puede descargar de la p\u00e1gina web de la Oficina Nacional de Atenci\u00f3n Tributaria (ONAT)<a href=\"#_ftn5\" id=\"_ftnref5\">[5]<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los socios de las mipyme pueden recibir dividendos anticipados dentro del ejercicio fiscal (dentro del a\u00f1o de operaciones), en cuyo caso la mipyme retendr\u00e1 el 5% de los dividendos anticipados y aportar\u00e1 en nombre del socio por el p\u00e1rrafo 052032 &#8211; \u201cImpuesto sobre los Ingresos Personales-Retenciones Parciales\u201d en los 10 d\u00edas h\u00e1biles posteriores a su pago.<a href=\"#_ftn6\" id=\"_ftnref6\">[6]<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La liquidaci\u00f3n adicional del Impuesto sobre Ingresos Personales sobre los Dividendos recibidos la realizan los socios de forma personal, mediante DJ y sale en el Vector Fiscal de cada socio, el aporte se hace por el p\u00e1rrafo 053022 &#8211; \u201cImpuesto sobre los Ingresos Personales -Liquidaci\u00f3n Adicional\u201d.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Exenciones Fiscal<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Se reduce el per\u00edodo de exenci\u00f3n fiscal de 6 meses, para las mipyme de reconversi\u00f3n, o 1 a\u00f1o, para las de nueva creaci\u00f3n a s\u00f3lo el mes de inscripci\u00f3n (Resuelvo Onceno), <\/strong>es quiz\u00e1s la modificaci\u00f3n que m\u00e1s pueda afectar a las mipyme, ya que elimina de golpe uno de los mayores beneficios que recib\u00edan el sector.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las mipyme pueden disfrutar de incentivos fiscales que le sean aplicables por las actividades econ\u00f3micas que realicen (Resuelvo Duod\u00e9cimo). Tambi\u00e9n pueden acceder en igualdad de condiciones al resto de los actores de la econom\u00eda al Fondo de Inversiones del Presupuesto del Estado, para obtener financiamientos de proyectos e inversiones vinculadas a los ejes estrat\u00e9gicos del Plan Nacional de Desarrollo Econ\u00f3mico y Social hasta el 2030 (Resuelvo Decimotercero).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Reserva para P\u00e9rdidas y Contingencias<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sobre la constituci\u00f3n y mantenimiento de la Reserva para P\u00e9rdidas y Contingencias se refieren los Resuelvo Decimocuarto al Decimoctavo. La Reserva para P\u00e9rdidas y Contingencias se utilizan para resarcir las p\u00e9rdidas que se originen en sus resultados econ\u00f3mico-financieros al cierre de un ejercicio econ\u00f3mico; asimismo, utilizan estos recursos para financiar los gastos por p\u00e9rdidas que se generen durante el ejercicio fiscal. Cuando los recursos acumulados en la Reserva para P\u00e9rdidas y Contingencias superan los l\u00edmites establecidos, se procede a disminuirla, consider\u00e1ndose el valor disminuido como Ingreso del per\u00edodo.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Precios y tarifas<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los Resuelvo del Decimonoveno al Trigesimotercero se refieren a los Precios y Tarifas, del Decimonoveno al Vigesimoprimero norman los Precios y Tarifas a las que las mipyme comercializan sus bienes y servicios; los siguientes Resuelvo se refieren a las condiciones en que las entidades estatales licitan, ofrecen, comercializan y se relacionan con las mipyme.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El Resuelvo Decimonoveno mantiene que los Precio y Tarifas de los bienes y servicios que comercializan por las mipyme es determinada por las mismas, seg\u00fan oferta y demanda, excepto donde resulte necesario regular precios fijos o m\u00e1ximos, los cuales pueden ser regulados por los consejos de administraci\u00f3n municipal o gobernadores, cuando es de impacto municipal o provincial (Resuelvo Vig\u00e9simo); o por el ministro de Finanzas y Precios, cuando es de impacto nacional (Resuelvo Vigesimoprimero).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Resumen<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Principales aspectos de impacto de la Res. 306\/2023 del MFP para las mipyme:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se establece el aporte del Impuesto sobre las Ventas y Servicios que se aplica a la totalidad de los Ingresos de la actividad, sin diferenciar entre Operaciones Minoristas o Mayoristas.<\/li>\n\n\n\n<li>Se aplica nueva escala de aporte en el Impuesto sobre los Ingresos Personales, la nueva escala incrementa significativamente los aportes de los trabajadores contratados, teniendo un impacto negativo en los salarios netos a recibir por el trabajador.<\/li>\n\n\n\n<li>Se reduce el per\u00edodo de exenci\u00f3n fiscal de 6 meses, para las mipyme de reconversi\u00f3n, o 1 a\u00f1o, para las de nueva creaci\u00f3n a s\u00f3lo el mes de inscripci\u00f3n, por lo cual las mipyme deben de aportar desde el mes siguiente de su creaci\u00f3n la totalidad de los tributos.<\/li>\n\n\n\n<li>Se establece la obligaci\u00f3n a los socios de las mipyme de presentaci\u00f3n de la Declaraci\u00f3n Jurada para la liquidaci\u00f3n del Impuesto sobre los Ingresos Personales por los Dividendos Obtenidos, esta obligaci\u00f3n se establece con la actual campa\u00f1a de liquidaci\u00f3n del a\u00f1o 2023; se debe de presentar la DJ se hayan recibido o no Dividendos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Saludos, hasta la pr\u00f3xima Nota.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un abrazo<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"has-small-font-size wp-block-paragraph\"><a id=\"_ftn1\" href=\"#_ftnref1\">[1]<\/a> <a href=\"https:\/\/www.gacetaoficial.gob.cu\/es\/gaceta-oficial-no-5-ordinaria-de-2024\">https:\/\/www.gacetaoficial.gob.cu\/es\/gaceta-oficial-no-5-ordinaria-de-2024<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-small-font-size wp-block-paragraph\"><a href=\"#_ftnref2\" id=\"_ftn2\">[2]<\/a> <a href=\"https:\/\/www.gacetaoficial.gob.cu\/es\/gaceta-oficial-no-126-ordinaria-de-2023\">https:\/\/www.gacetaoficial.gob.cu\/es\/gaceta-oficial-no-126-ordinaria-de-2023<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-small-font-size wp-block-paragraph\"><a href=\"#_ftnref3\" id=\"_ftn3\">[3]<\/a> Gaceta Oficial No. 94 Ordinaria de 2021. <a href=\"https:\/\/www.gacetaoficial.gob.cu\/es\/gaceta-oficial-no-94-ordinaria-de-2021\">https:\/\/www.gacetaoficial.gob.cu\/es\/gaceta-oficial-no-94-ordinaria-de-2021<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-small-font-size wp-block-paragraph\"><a href=\"#_ftnref4\" id=\"_ftn4\">[4]<\/a> Gaceta Oficial No. 94 Ordinaria de 2021. <a href=\"https:\/\/www.gacetaoficial.gob.cu\/es\/gaceta-oficial-no-94-ordinaria-de-2021\">https:\/\/www.gacetaoficial.gob.cu\/es\/gaceta-oficial-no-94-ordinaria-de-2021<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-small-font-size wp-block-paragraph\"><a href=\"#_ftnref5\" id=\"_ftn5\">[5]<\/a> <a href=\"https:\/\/www.onat.gob.cu\/home\/modelos-formularios\">https:\/\/www.onat.gob.cu\/home\/modelos-formularios<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-small-font-size wp-block-paragraph\"><a href=\"#_ftnref6\" id=\"_ftn6\">[6]<\/a> El aporte de la retenci\u00f3n del Impuesto sobre los Ingresos Personales relacionado con los Dividendos de los Socios ha sido uno de los temas tributarios que m\u00e1s dudas me generan en lo personal, no entiendo el aporte \u201cen los 10 d\u00edas h\u00e1biles posteriores a su pago\u201d.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p class=\"excerpt\">La Gaceta Oficial No. 5 Ordinaria de 2024[1], publicada el 16 de enero, contiene 10 nuevas resoluciones del Ministerio de Finanzas y Precios (MFP) que instrumentan las disposiciones fiscales y financieras relacionadas con la Ley [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":8,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[192],"tags":[],"class_list":["post-2050","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-notas-enconfianza"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/dev.liangware.cu\/gestoriaconfias\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2050","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/dev.liangware.cu\/gestoriaconfias\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/dev.liangware.cu\/gestoriaconfias\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/dev.liangware.cu\/gestoriaconfias\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/dev.liangware.cu\/gestoriaconfias\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2050"}],"version-history":[{"count":10,"href":"https:\/\/dev.liangware.cu\/gestoriaconfias\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2050\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2082,"href":"https:\/\/dev.liangware.cu\/gestoriaconfias\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2050\/revisions\/2082"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/dev.liangware.cu\/gestoriaconfias\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2050"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/dev.liangware.cu\/gestoriaconfias\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2050"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/dev.liangware.cu\/gestoriaconfias\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2050"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}